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技术出资入股的注意事项

所属栏目:无形资产评估
发布日期:2021-07-08

  在公司成立时,股东经常会以专利、软件著作权等知识产权进行入股,那么在入股时有哪些注意事项呢?

  一、是否需要经过评估

  从法律或公司注册流程来看,专利等知识产权出资,不是必须要经过评估。只要股东各方投资协议对专利的价值形成一致意见,出资人便可以按相应的金额投资入股。

  但实际操作中,知识产权都会以较高的金额入股,从而使公司的实收资本和净资产虚高。在公司IBrO等进行资本市场规划时,一般都要求对应的股东重新以货币出资,来对以前的知识产权出资进行置换。

  二、入股的作价金额是否越高越好

  要综合去考虑,知识产权入股时作价高,则对应出资人股东占有被投资企业的股权比例就高,被投资企业的净资产就高。但是,根据相关税法规定,出资的自然人,需要缴纳对应的个人所得税。

  同时,《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术⼊股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第三条规定:对技术成果投资⼊股实施选择性税收优惠政策。企业或个⼈以技术成果投资⼊股到境内居民企业,被投资企业⽀付的对价全部为股票(权)的,企业或个⼈可选择继续按现⾏有关税收政策执⾏,也可选择适⽤递延纳税优惠政策。

  选择技术成果投资⼊股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资⼊股当期可暂不纳税,允许递延⾄转让股权时, 按股权转让收⼊减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

  三、其他注意事项

  允许被投资企业按技术成果投资⼊股时的评估值⼊账并在企业所得税前摊销扣除。

  技术成果投资⼊股,是指纳税⼈将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的⾏为。根据《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的相关规定:纳税⼈提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值。

  关于转让,即办理技术权利的权属转移。这里有两个问题需要思考,第一转让的是什么权利?第二是否所有转让行为都能构成出资?

  在第一个问题上,一般将技术所有权作为企业注册的对象,但也有一些例外。上海已先行试点,鼓励以专利使用权为新型企业出资形式,扩大知识产权出资范围。但是,由于技术专利的特殊性,在以技术专利许可方式出资入股的情况下,为了保证技术专利价值的稳定性,出资方还需要承担额外的信息成本、合同成本和排他费用。

  在第二个问题上,现行法律规范对不构成技术出资行为作出了两点规定:第一,设定担保的技术权利不得作为股东出资财产;二是对不享有处分权的技术权利进行出资,被认为没有充分履行出资义务,存在出资瑕疵。但是,若无处分权的技术权利出资行为符合善意取得制度,即受让方善意、支付合理对价并完成权属变更登记,则认为股东履行了出资义务。然而,现实情况下存在瑕疵的技术权利出资行为,即使符合善意取得制度,也有可能增加公司应诉的时间成本、金钱成本、名誉损失,甚至严重的情况下,也会导致股东失和,不利于企业长期发展。

  另外,在完成技术转让和企业登记程序后,股东仍需关注出资义务的风险。由于以技术出资的非货币资产在工商登记时,所记录的是估价,可能会出现实际价格明显低于公司章程规定的价格,从而引发出资不实的风险。在此还有两种情况需要区分,一种是出资时确认的价格不公允,一种是由于外部环境的变化,导致技术资产价值的迅速贬值。

  首先,如果在确认技术出资入股价格时,并没有实施过资产评估程序,则应委托专业的资产评估机构对其进行评估,评估价格低于公司章程所载价格的,出资人应承担补足出资差额的义务,如果评估机构在实施评估程序时,评估机构应对评估结果的合理性负责。其次,需要区分是否为客观因素造成的技术价格贬值,如果在技术估价公平的前提下,由于技术更新迭代等客观原因导致的技术实际价额贬值,出资人无须承担差额补足责任。

  在现代公司法律制度中,作为要素市场的一个重要环节,技术作为资本市场的一个重要环节,在现代公司法律制度中已明确地被视为股东出资的一种形式。但由于市场对技术价值的判断还没有形成有效的共识,企业生产经营过程中产生的经济效益的稳定性也受到一定的质疑,这也成为技术出资入股行为的现实障碍。但单靠资产评估师现有的专业工作还不能完全解决技术价值稳定性评估的难题,还需要开拓更有创意的工作方法来解决这些现实难题。现在,上海技术交易所正在组织各方面的专业人员和专家,在现有技术评估工作的基础上,积极探索和建立一套更具参考价值的技术评价体系和评价模型,通过构建动态的评价指标和参数,更加准确地衡量技术价值,破译技术的“秘密”,从而为行业发展尽一份力。

  综合上面的介绍,对于技术出资入股的注意事项有了一定的了解,如果你还有关于这方面的问题,请咨询集慧技术出资资产评估公司客服,他们会为你进行专业的解答。

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